上海國家會計學(xué)院李穎琦教授在接受界面新聞采訪時指出：“此次增補是年首內(nèi)資15年來的首次，財政部和證監(jiān)會明確‘降低制度性成本、股審格局服務(wù)香港國際金融中心建設(shè)’的計擬目標(biāo)，該政策時點與2025年12家中概股啟動港股二次上市高度重合，增補客觀上對沖了外部監(jiān)管風(fēng)險，事務(wù)所現(xiàn)生變并通過擴大內(nèi)地會計師事務(wù)所在港執(zhí)業(yè)空間，年首內(nèi)資間接強化國家高水平對外開放戰(zhàn)略的股審格局制度配套。”

　　李穎琦教授進一步指出，計擬現(xiàn)有10家指定事務(wù)所服務(wù)容量已趨飽和，增補部分企業(yè)因?qū)徲嬇牌谘舆t上市；新增兩家須為香港成員所或國際網(wǎng)絡(luò)成員的事務(wù)所現(xiàn)生變中資所，將打破“四大+六內(nèi)資”的年首內(nèi)資格局，官方希望通過競爭“推動行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展”，股審格局其“鯰魚效應(yīng)”更多體現(xiàn)在倒逼存量機構(gòu)提升港股審計專長與跨境監(jiān)管合規(guī)能力。計擬

　　上海市海華永泰律師事務(wù)所高級合伙人孫宇昊律師在受訪時向界面新聞表示，增補隨著近年來港股IPO市場活躍，事務(wù)所現(xiàn)生變內(nèi)地企業(yè)赴港上市需求持續(xù)增長，有限的審計機構(gòu)數(shù)量在一定程度上可能推高服務(wù)成本，并難以充分滿足市場對多元化、國際化審計服務(wù)的需求。

　　山東隆湶律師事務(wù)所主任、高級合伙人李富民在接受界面新聞采訪時認(rèn)為，文件把“10進2”放在當(dāng)下推出，核心法律意圖是“提前補位”。 李富民認(rèn)為，現(xiàn)有10家機構(gòu)手握港股七成市值審計量，法律地位穩(wěn)定，但“集中度過高”。更關(guān)鍵的是，備案新規(guī)下招股書財務(wù)有效期縮短至6個月，10家機構(gòu)的人力儲備明顯無法滿足高峰時段的“倒計時”義務(wù)，潛在違約風(fēng)險正從商業(yè)層面上升到合規(guī)層面。

　　“境外上市備案制全面落地后，港股成為內(nèi)地企業(yè)首選退出通道，若審計機構(gòu)容量不足，將直接觸發(fā)《證券法》第一百九十九條‘未勤勉盡責(zé)’的連鎖問責(zé)。增補兩家，實質(zhì)是把監(jiān)管風(fēng)險從‘不可預(yù)期’轉(zhuǎn)為‘可分配’，同時向國際投資者兌現(xiàn)《內(nèi)地與香港監(jiān)管合作備忘錄》中的‘充足審計資源’承諾，屬于典型的風(fēng)險預(yù)防型動作?！崩罡幻衤蓭熯M一步解讀道。

　　哪些會計師事務(wù)所有望在此次增補工作中獲得H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的展業(yè)資格？

　　具體來看，《通知》要求，申請加入H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)名單的會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)滿足已完成從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案、2024年度業(yè)務(wù)收入不低于15億元，其中：審計業(yè)務(wù)收入不低于10億元，且證券服務(wù)業(yè)務(wù)收入不低于2.5億元或上市公司審計客戶不少于100家；中國注冊會計師人數(shù)不少于800人；內(nèi)部治理相關(guān)制度健全并有效執(zhí)行、在香港發(fā)展有成員所或與香港會計師事務(wù)所同為某一國際會計網(wǎng)絡(luò)的成員所等基本要求。

　　“由于收入、注冊會計師人數(shù)等硬性指標(biāo)并不能完全代表會計師事務(wù)所的綜合實力，在基本要求的基礎(chǔ)上，財政部、中國證監(jiān)會進一步從會計師事務(wù)所內(nèi)部管理入手確定了幾項優(yōu)先考慮因素，包括執(zhí)業(yè)活動信息化水平高、信息系統(tǒng)建設(shè)先進，具有較強的職業(yè)責(zé)任風(fēng)險承擔(dān)能力，一體化管理程度較高，香港成員所在H股企業(yè)或其他香港上市公司領(lǐng)域具有較為豐富的審計經(jīng)驗?！必斦?、中國證監(jiān)會有關(guān)部門負(fù)責(zé)人表示。

　　從中注協(xié)今年11月18日最新發(fā)布的《2024年度會計師事務(wù)所綜合評價百家排名信息》披露的數(shù)據(jù)來看，滿足“業(yè)務(wù)收入15億元以上、注冊會計師數(shù)量不低于800人”硬性條件的會計師事務(wù)所共計14家，其中10家已具備H股審計資格，剩余4家分別為天職國際、容誠、中審眾環(huán)以及中興華。

　　界面新聞制圖

　　財政部、中國證監(jiān)會將根據(jù)內(nèi)地與香港有關(guān)監(jiān)管要求，對獲準(zhǔn)從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所進行嚴(yán)格管理，確保其持續(xù)符合審核推薦要求并高質(zhì)量完成H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)。 

一是持續(xù)條件審核。推薦不搞“終身制”，并非永久有效。財政部、中國證監(jiān)會將健全完善名單動態(tài)管理和市場退出機制，每年結(jié)合證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案和執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作對H股會計師事務(wù)所進行綜合評估，對于不再符合《通知》基本要求的，財政部、中國證監(jiān)會將撤回推薦。 

二是強化后續(xù)管理。財政部將H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)項目納入省級以上財政部門每年開展一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查（“一年一查”）的項目抽檢范圍，每年在檢查H股會計師事務(wù)所時，抽檢部分H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)項目，實現(xiàn)對H股會計師事務(wù)所H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)項目的滾動覆蓋。同時，加強對從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所和注冊會計師的報備管理。 

三是加強監(jiān)管協(xié)同。財政部、中國證監(jiān)會將強化對H股會計師事務(wù)所和注冊會計師的后續(xù)監(jiān)管，并與香港方面及時互通H股會計師事務(wù)所的審計情況，加強信息共享。

　　談到H股審計工作與A股的差異和注意事項，上海國家會計學(xué)院教授李穎琦進一步表示，H股審計需同時出具符合香港財務(wù)報告準(zhǔn)則（HKFRS）與內(nèi)地企業(yè)會計準(zhǔn)則（CAS）的兩套報表，二者在公允價值計量、資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回、關(guān)聯(lián)方披露范圍上存在實質(zhì)性差異；審計底稿必須同步接受財政部與香港會財局“雙重核查”，并強制由香港執(zhí)業(yè)注冊會計師參與簽字；此外，H股審計報告須額外就“持續(xù)符合香港上市規(guī)則”發(fā)表專項聲明，而A股僅需對會計準(zhǔn)則遵循性發(fā)表意見。

　　談及后續(xù)對H股審計機構(gòu)的監(jiān)管，李穎琦指出，新增兩家機構(gòu)將立即分享H股審計市場份額，并同步接受財政部“一年一查”與香港會財局“突擊抽查”，預(yù)示H股審計機構(gòu)“動態(tài)進出”成為常態(tài)，對執(zhí)業(yè)質(zhì)量和跨境監(jiān)管合作提出更高要求。