中國經(jīng)濟網(wǎng)北京10月20日訊 深交所網(wǎng)站近期發(fā)布關(guān)于對大信會計師事務所（特殊普通合伙）及簽字注冊會計師許峰、大信謝四剛給予紀律處分的中興決定（深證上〔2025〕1083號）與關(guān)于對中興華會計師事務所（特殊普通合伙）及簽字注冊會計師李菊潔、張麗萍給予紀律處分的計師決定（深證上〔2025〕1084號）。
大信會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱大信所）、所被涉雛審計許峰、批評謝四剛在雛鷹農(nóng)牧集團股份有限公司（以下簡稱雛鷹農(nóng)牧）2016年年報審計過程中，鷹退存在以下違規(guī)行為：
一、年報大信所出具的違規(guī)雛鷹農(nóng)牧2016年審計報告存在虛假記載。雛鷹農(nóng)牧2016年年度報告存在虛增可供出售金融資產(chǎn)、大信長期股權(quán)投資、中興其他流動資產(chǎn)、計師營業(yè)收入和利潤總額等虛假記載行為。所被涉雛審計大信所為雛鷹農(nóng)牧2016年年度報告提供審計服務，批評對該年度報告出具了標準無保留意見的鷹退審計報告，許峰、年報謝四剛是審計報告簽字注冊會計師。
二、大信所在雛鷹農(nóng)牧2016年年報審計過程中未勤勉盡責。大信所存在可供出售金融資產(chǎn)審計程序執(zhí)行不到位、長期股權(quán)投資審計程序執(zhí)行不到位、未對審計證據(jù)中的異常情況保持職業(yè)懷疑、營業(yè)收入審計程序存在缺陷、函證程序存在缺陷的問題。
大信所在雛鷹農(nóng)牧2016年年報審計過程中未勤勉盡責，出具的審計報告存在虛假記載，簽字注冊會計師許峰、謝四剛是直接負責的主管人員。大信所、許峰、謝四剛的上述違規(guī)行為違反了深交所《股票上市規(guī)則（2014年修訂）》第1.4條、第2.23條的規(guī)定。鑒于上述違規(guī)事實及情節(jié)，依據(jù)深交所《股票上市規(guī)則（2014年修訂）》第17.5條的規(guī)定，經(jīng)深交所自律監(jiān)管紀律處分委員會審議通過，深交所作出如下處分決定：
一、對許峰、謝四剛給予公開譴責的處分；
二、對大信會計師事務所（特殊普通合伙）給予通報批評的處分。
中興華會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱中興華所）、李菊潔、張麗萍在雛鷹農(nóng)牧集團股份有限公司（以下簡稱雛鷹農(nóng)牧）2017年年報審計執(zhí)業(yè)過程中，存在以下違規(guī)行為：
一、中興華所出具的雛鷹農(nóng)牧2017年年度審計報告存在虛假記載。雛鷹農(nóng)牧2017年年度報告存在虛增其他流動資產(chǎn)、營業(yè)收入和利潤總額等虛假記載行為。中興華所為雛鷹農(nóng)牧2017年年度報告提供審計服務，對該年度報告出具了標準無保留意見的審計報告，李菊潔、張麗萍是審計報告簽字注冊會計師。
二、中興華所在雛鷹農(nóng)牧2017年年報審計過程中未勤勉盡責。中興華所存在控制測試程序存在缺陷、未對審計證據(jù)中的異常情況保持職業(yè)懷疑、營業(yè)收入審計程序存在缺陷、函證程序存在缺陷的問題。
中興華所在雛鷹農(nóng)牧2017年年報審計過程中未勤勉盡責，出具的審計報告存在虛假記載，簽字注冊會計師李菊潔、張麗萍是直接負責的主管人員。中興華所、李菊潔、張麗萍的上述違規(guī)行為違反了深交所《股票上市規(guī)則（2018年修訂）》第1.4條、第2.23條的規(guī)定。鑒于上述違規(guī)事實及情節(jié)，依據(jù)深交所《股票上市規(guī)則（2018年修訂）》第17.5條的規(guī)定，經(jīng)深交所自律監(jiān)管紀律處分委員會審議通過，深交所作出如下處分決定：
一、對李菊潔、張麗萍給予公開譴責的處分；
二、對中興華會計師事務所（特殊普通合伙）給予通報批評的處分。
雛鷹農(nóng)牧集團股份有限公司2010年9月15日上市，保薦機構(gòu)為東吳證券股份有限公司。雛鷹農(nóng)牧于2019年10月16日起終止上市，東吳證券股份有限公司2020年11月23日與雛鷹農(nóng)牧簽訂的《推薦恢復上市、委托股票轉(zhuǎn)讓協(xié)議書》。根據(jù)全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有限責任公司《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)兩網(wǎng)公司及退市公司股票轉(zhuǎn)讓暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，東吳證券將于2021年10月22日起為雛鷹農(nóng)牧在全國股轉(zhuǎn)公司管理的兩網(wǎng)和退市公司板塊提供股票轉(zhuǎn)讓服務。
以下為原文：
深圳證券交易所文件
深證上〔2025〕1083號
關(guān)于對大信會計師事務所（特殊普通合伙）及簽字注冊會計師許峰、謝四剛給予紀律處分的決定當事人：
大信會計師事務所（特殊普通合伙），雛鷹農(nóng)牧集團股份有限公司2016年度財務報表審計機構(gòu)，住所：北京市海淀區(qū)；
許峰，雛鷹農(nóng)牧集團股份有限公司2016年審計報告簽字注冊會計師；
謝四剛，雛鷹農(nóng)牧集團股份有限公司2016年審計報告簽字注冊會計師。
根據(jù)中國證券監(jiān)督管理委員會河南監(jiān)管局《行政處罰決定書》查明的事實，大信會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱大信所）、許峰、謝四剛在雛鷹農(nóng)牧集團股份有限公司（以下簡稱雛鷹農(nóng)牧）2016年年報審計過程中，存在以下違規(guī)行為：
一、大信所出具的雛鷹農(nóng)牧2016年審計報告存在虛假記載
雛鷹農(nóng)牧2016年年度報告存在虛增可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、其他流動資產(chǎn)、營業(yè)收入和利潤總額等虛假記載行為。大信所為雛鷹農(nóng)牧2016年年度報告提供審計服務，對該年度報告出具了標準無保留意見的審計報告，許峰、謝四剛是審計報告簽字注冊會計師。
二、大信所在雛鷹農(nóng)牧2016年年報審計過程中未勤勉盡責
（一）可供出售金融資產(chǎn)審計程序執(zhí)行不到位
深圳澤賦農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)投資基金有限合伙企業(yè)（有限合伙）（雛鷹農(nóng)牧合并財務報表范圍，以下簡稱深圳澤賦）可供出售金融資產(chǎn)審計記錄稿顯示，大信所收取了全部股權(quán)投資單位協(xié)議等資料。大信所未獲取深圳澤賦對鄭州市春野牧業(yè)有限責任公司（以下簡稱春野牧業(yè)）、宜城市光大農(nóng)牧有限公司（以下簡稱光大農(nóng)牧）的增資協(xié)議，但大信所得出“經(jīng)核對相符，無異常”的審計結(jié)論。大信所審計程序執(zhí)行不到位，未發(fā)現(xiàn)雛鷹農(nóng)牧虛增可供出售金融資產(chǎn)的情況。
（二）長期股權(quán)投資審計程序執(zhí)行不到位
蘭考中聚恒通產(chǎn)業(yè)投資基金（有限合伙）（雛鷹農(nóng)牧合并財務報表范圍，以下簡稱中聚恒通）長期股權(quán)投資審計記錄稿顯示，大信所獲取了長期股權(quán)投資相關(guān)的投資協(xié)議。大信所獲取了中聚恒通對鄭州迅騰貿(mào)易有限公司（以下簡稱迅騰貿(mào)易）的增資協(xié)議文本，迅騰貿(mào)易未在該協(xié)議文本上簽章，但大信所得出“經(jīng)核對，無異?！钡膶徲嫿Y(jié)論。大信所審計程序執(zhí)行不到位，未發(fā)現(xiàn)雛鷹農(nóng)牧虛增長期股權(quán)投資的情況。
（三）未對審計證據(jù)中的異常情況保持職業(yè)懷疑
1．未對股權(quán)投資收益審計證據(jù)異常情況保持職業(yè)懷疑
一是2016年6月2日，深圳澤賦投決會審議通過受讓鄭州牛師兄食品有限公司（以下簡稱牛師兄）41.66%股權(quán)，受讓金額1250萬元；6月30日，深圳澤賦即收到牛師兄分紅款4200萬元。二是上述6月2日投決會審議通過受讓春野牧業(yè)40%股權(quán)，受讓金額80萬元；9月27日，深圳澤賦投決會審議通過對春野牧業(yè)增資3920萬元；9月30日，深圳澤賦向春野牧業(yè)轉(zhuǎn)賬3920萬元作為增資款；當日，深圳澤賦即收到春野牧業(yè)分紅款3900萬元。三是2016年7月5日，深圳澤賦投決會審議通過受讓光大農(nóng)牧45%股權(quán)，受讓價格1035萬元；上述9月27日投決會審議通過光大農(nóng)牧股權(quán)投資項目4500萬元，其中受讓光大農(nóng)牧45%股權(quán)，價格為1035萬元，并在完成股權(quán)變更、資產(chǎn)交接等手續(xù)后對光大農(nóng)牧增資3465萬元，股權(quán)比例保持不變；9月28日，深圳澤賦向光大農(nóng)牧轉(zhuǎn)賬3465萬元作為增資款；次日，深圳澤賦即收到光大農(nóng)牧分紅款780萬元。四是上述牛師兄等三家公司股東會決議均顯示只對深圳澤賦分配利潤，對其他股東不分配利潤，且決議文本沒有落款日期；春野牧業(yè)、光大農(nóng)牧股東會決議未載明股東會召開具體日期。
2．未對其他流動資產(chǎn)審計證據(jù)異常情況保持職業(yè)懷疑
深圳澤賦其他流動資產(chǎn)審計記錄稿顯示，大信所獲取了14家債權(quán)投資單位的合同、利息進賬單等證據(jù)，并作出了“核對無異?！薄捌渌鲃淤Y產(chǎn)的列報金額可以確認”的審計結(jié)論。一是相關(guān)合同顯示，丙方（擔保方）在為甲方（借款方）的借款提供擔保時，應向乙方（深圳澤賦）如實書面申報其資產(chǎn)、債務情況以及以往向第三人提供擔保的情況。審計底稿中未見擔保方有關(guān)資產(chǎn)、債務情況的書面申報材料；上述合同顯示，在同一擔保方為多個借款方提供擔保的情況下，未見擔保方有關(guān)向第三人提供擔保的書面申報材料。二是部分債權(quán)投資單位兩方之間相互提供擔保。三是某銀行賬戶回單顯示，存在多筆付款人名稱為“過渡現(xiàn)金”，摘要為“某某利息”的資金入賬，利息入賬情況存在異常。
3．未對貨幣資金異常情況保持職業(yè)懷疑
深圳澤賦貨幣資金及交易性金融資產(chǎn)審計記錄稿顯示，大信所獲取了某主要銀行賬戶明細對賬單，通過執(zhí)行相關(guān)程序，作出了“貨幣資金及交易性金融資產(chǎn)的列報金額可以確認”的審計結(jié)論。上述銀行賬戶明細對賬單顯示，2016年12月21日，該賬戶分別存在18筆金額相同、流水號連續(xù)和27筆金額相同、流水號連續(xù)的資金入賬。
大信所未對上述異常情況保持職業(yè)懷疑，未采取進一步審計程序進行查證，未能發(fā)現(xiàn)雛鷹農(nóng)牧虛增其他流動資產(chǎn)、營業(yè)收入、投資收益情況。
（四）營業(yè)收入審計程序存在缺陷
一是大信所獲取鄭州新融農(nóng)牧貿(mào)易有限公司（雛鷹農(nóng)牧合并財務報表范圍企業(yè)，以下簡稱新融農(nóng)牧）與部分客戶簽訂的《生豬購銷合同》，約定新融農(nóng)牧負責運輸并承擔費用。大信所對部分客戶進行了訪談，訪談記錄顯示，運輸方式由客戶承擔，與上述合同規(guī)定明顯不一致，但大信所未獲取運輸費用支持性證據(jù)。二是大信所審計計劃顯示，對新融農(nóng)牧營業(yè)收入截止性測試時間覆蓋范圍為資產(chǎn)負債表日前后20天，但實際執(zhí)行時間覆蓋范圍為2天。三是對新融農(nóng)牧前十大客戶（自然人）的函證顯示，某個客戶的詢證函無對應發(fā)函和回函快遞單據(jù)；某兩個客戶回函快遞單據(jù)單位名稱欄目顯示為同一公司，且該兩個客戶回函快遞單據(jù)顯示詢證函回復日期均晚于營業(yè)收入科目審定日期；某個客戶回函快遞單據(jù)顯示回函人為非客戶本人，單位名稱顯示為某公司，與《被審計單位提供的函證信息表》相關(guān)信息不符。大信所上述審計程序存在缺陷，未能發(fā)現(xiàn)雛鷹農(nóng)牧虛增營業(yè)收入情況。
（五）函證程序存在缺陷
對深圳澤賦其他流動資產(chǎn)函證結(jié)果顯示，未見部分詢證函發(fā)函單據(jù)等證明函證發(fā)出方式的材料，部分回函快遞單據(jù)顯示詢證函回復日期晚于大信所審計報告簽署日期。對中聚恒通長期股權(quán)投資函證結(jié)果顯示，未見證明對迅騰貿(mào)易詢證函發(fā)函方式的材料。大信所上述審計程序存在缺陷，未能發(fā)現(xiàn)雛鷹農(nóng)牧虛增其他流動資產(chǎn)、長期股權(quán)投資情況。
大信所對深圳澤賦和中聚恒通的審計均采取了利用組成部分注冊會計師工作的方式，分別制定了《利用組成部分注冊會計師工作計劃》，該計劃主要包括在審計的初始階段對雙方的配合做出充分安排、將有關(guān)重要事項告知組成部分注冊會計師、獲取審計報告并對部分審計工作底稿等進行復核，對主要報表事項執(zhí)行函證、訪談等針對性的補充程序。
大信所上述可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資收益、其他流動資產(chǎn)、貨幣資金、函證分析復核程序執(zhí)行不到位，未保持應有的職業(yè)懷疑，獲取的審計證據(jù)不充分不適當，未能發(fā)現(xiàn)雛鷹農(nóng)牧2016年年報虛假記載情況。
大信所在雛鷹農(nóng)牧2016年年報審計過程中未勤勉盡責，出具的審計報告存在虛假記載，簽字注冊會計師許峰、謝四剛是直接負責的主管人員。大信所、許峰、謝四剛的上述違規(guī)行為違反了本所《股票上市規(guī)則（2014年修訂）》第1.4條、第2.23條的規(guī)定。
鑒于上述違規(guī)事實及情節(jié)，依據(jù)本所《股票上市規(guī)則（2014年修訂）》第17.5條的規(guī)定，經(jīng)本所自律監(jiān)管紀律處分委員會審議通過，本所作出如下處分決定：
一、對許峰、謝四剛給予公開譴責的處分；
二、對大信會計師事務所（特殊普通合伙）給予通報批評的處分。
許峰、謝四剛?cè)鐚Ρ舅鞒龅募o律處分決定不服，可以在收到本紀律處分決定書之日起的十五個交易日內(nèi)向本所申請復核。復核申請應當通過郵寄或者現(xiàn)場遞交方式提交給本所指定聯(lián)系人（曹女士，電話：0755-88668399）。對于大信所、許峰、謝四剛的上述違規(guī)行為和本所給予的處分，本所將記入誠信檔案。
深圳證券交易所
2025年10月13日
深圳證券交易所文件深證上〔2025〕1084號關(guān)于對中興華會計師事務所（特殊普通合伙）及簽字注冊會計師李菊潔、張麗萍給予紀律處分的決定當事人：
中興華會計師事務所（特殊普通合伙），雛鷹農(nóng)牧集團股份有限公司2017年度財務報表審計機構(gòu)，住所：北京市豐臺區(qū)；
李菊潔，雛鷹農(nóng)牧集團股份有限公司2017年審計報告簽字注冊會計師；
張麗萍，雛鷹農(nóng)牧集團股份有限公司2017年審計報告簽字注冊會計師。
根據(jù)中國證券監(jiān)督管理委員會河南監(jiān)管局《行政處罰決定書》查明的事實，中興華會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱中興華所）、李菊潔、張麗萍在雛鷹農(nóng)牧集團股份有限公司（以下簡稱雛鷹農(nóng)牧）2017年年報審計執(zhí)業(yè)過程中，存在以下違規(guī)行為：
一、中興華所出具的雛鷹農(nóng)牧2017年年度審計報告存在虛假記載
雛鷹農(nóng)牧2017年年度報告存在虛增其他流動資產(chǎn)、營業(yè)收入和利潤總額等虛假記載行為。中興華所為雛鷹農(nóng)牧2017年年度報告提供審計服務，對該年度報告出具了標準無保留意見的審計報告，李菊潔、張麗萍是審計報告簽字注冊會計師。
二、中興華所在雛鷹農(nóng)牧2017年年報審計過程中未勤勉盡責
（一）控制測試程序存在缺陷
一是中興華所制作深圳澤賦農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)投資基金有限合伙企業(yè)（有限合伙）（雛鷹農(nóng)牧合并財務報表范圍，以下簡稱深圳澤賦）《控制測試過程記錄——籌資與投資循環(huán)》底稿，控制測試目標“債權(quán)投資經(jīng)過恰當?shù)膶徟睂臄M測試內(nèi)容為“抽查債權(quán)投資相關(guān)審批決議”，中興華所在對應的“控制測試活動是否得到有效執(zhí)行（是/否）”欄目填寫“是”。中興華所審計底稿中未見債權(quán)投資相關(guān)審批決議材料。
二是中興華所制作深圳澤賦《籌資與投資循環(huán)——控制測試樣本測試》底稿，在“投資的審批與處理”部分，未在“可行性—3—研究報告是否經(jīng)過恰當?shù)呐鷾剩ㄊ?否）”對應欄目填寫內(nèi)容，但中興華所得出“控制運行有效”的結(jié)論。中興華所審計底稿中未見債權(quán)投資可行性研究報告等材料。
（二）未對審計證據(jù)中的異常情況保持職業(yè)懷疑
1．未對應收利息審計證據(jù)異常保持職業(yè)懷疑中興華所制定深圳澤賦應收利息期后回款檢查表，并獲取了相關(guān)銀行流水，其中某銀行賬戶流水顯示，不同的債權(quán)投資對象集中在同一天現(xiàn)金存入利息且交易流水號連續(xù)，利息入賬情況存在異常。如2018年4月9日，該賬戶收到51筆債權(quán)投資對象現(xiàn)金存入的4148.57萬元利息；4月11日，該賬戶收到65筆債權(quán)投資對象現(xiàn)金存入的4564.68萬元利息。
2．未對其他流動資產(chǎn)審計證據(jù)異常保持職業(yè)懷疑
一是河南泰元投資擔保有限公司（雛鷹農(nóng)牧合并財務報表范圍，以下簡稱泰元擔保）與15名投資對象簽訂《投資意向書》，約定泰元擔保在投資考察期向被投資方投入投資意向誠意金，在投資意向誠意金支付前，被投資方需向泰元擔保提供其認可的擔保。2017年3月30日，泰元擔保向15家投資對象共計支付7.28億元誠意金，但中興華所審計底稿中未見被投資方提供擔保的證據(jù)材料。
二是泰元擔保公司章程第四十七條規(guī)定，“本公司可以以自有資金對國債、金融債券及大型企業(yè)債務融資工具等信用等級較高的固定收益類金融產(chǎn)品進行投資，以及不存在利益沖突且總額不高于凈資產(chǎn)20%的其他投資”。經(jīng)測算，上述7.28億元誠意金規(guī)模超過凈資產(chǎn)20%。
三是中興華所獲取上述15家投資對象出具的《承諾函》，對截至2017年12月31日的借款金額、不存在收到借款再返還泰元擔?；蚱淇毓晒蓶|、實際控制人、其他關(guān)聯(lián)方，以及與泰元擔保及相關(guān)方之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等情況作出承諾。吳某軍持有泰元擔保18.82%股權(quán)并擔任董事，中興華所審計底稿中企查查相關(guān)資料顯示，吳某軍同時擔任上述15家被投資對象之一某公司法定代表人，持股78.59%，持有上述15家另一被投資對象之一某公司40%股份，該兩家被投資對象與泰元擔保存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，與《承諾函》所述內(nèi)容存在矛盾。
中興華所未對上述異常情況保持職業(yè)懷疑，未采取進一步審計程序進行查證，未能發(fā)現(xiàn)雛鷹農(nóng)牧虛增其他流動資產(chǎn)、營業(yè)收入情況。
（三）營業(yè)收入審計程序存在缺陷
一是中興華所獲取鄭州新融農(nóng)牧貿(mào)易有限公司（雛鷹農(nóng)牧合并財務報表范圍企業(yè)，以下簡稱新融農(nóng)牧）與部分客戶簽訂的《生豬購銷合同》，該合同規(guī)定新融農(nóng)牧負責運輸并承擔費用。中興華所制作《收入確認原則和方法的查驗記錄》底稿，在“其他需說明事項”欄目，中興華所記載“物流及風險：新融農(nóng)牧公司承擔購買至銷售過程中的運費”，但中興華所未獲取運輸費用支持性證據(jù)。二是有關(guān)部分前十大客戶詢證函的回函地址與發(fā)函地址不一致。三是有關(guān)部分前十大客戶訪談的《中介機構(gòu)現(xiàn)場工作記錄》內(nèi)容不完整。
中興華所上述審計程序存在缺陷，未能發(fā)現(xiàn)雛鷹農(nóng)牧虛增營業(yè)收入情況。
（四）函證程序存在缺陷
《發(fā)函清單》《被詢證者名稱及地址核對記錄》以及其他詢證函相關(guān)底稿顯示，部分詢證函未見發(fā)函或回函快遞單，部分被函證單位聯(lián)系人、聯(lián)系電話相同，部分被函證單位地址相同，部分被函證單位地址指向雛鷹農(nóng)牧或雛鷹農(nóng)牧相關(guān)物流中心、會計部等部門，部分被函證單位對應備注欄被標注為“財務辦公地址”，部分被函證單位地址與營業(yè)執(zhí)照顯示住所地址不同，深圳澤賦、蘭考中聚恒通產(chǎn)業(yè)投資基金（有限合伙）（以下簡稱中聚恒通）、泰元擔保提供的同一函證對象函證地址不同。
中興華所上述相關(guān)函證程序存在缺陷，未能發(fā)現(xiàn)雛鷹農(nóng)牧虛增其他流動資產(chǎn)等情況。
中興華所在雛鷹農(nóng)牧2017年年報審計過程中未勤勉盡責，出具的審計報告存在虛假記載，簽字注冊會計師李菊潔、張麗萍是直接負責的主管人員。中興華所、李菊潔、張麗萍的上述違規(guī)行為違反了本所《股票上市規(guī)則（2018年修訂）》第1.4條、第2.23條的規(guī)定。
鑒于上述違規(guī)事實及情節(jié)，依據(jù)本所《股票上市規(guī)則（2018年修訂）》第17.5條的規(guī)定，經(jīng)本所自律監(jiān)管紀律處分委員會審議通過，本所作出如下處分決定：
一、對李菊潔、張麗萍給予公開譴責的處分；
二、對中興華會計師事務所（特殊普通合伙）給予通報批評的處分。
李菊潔、張麗萍如對本所作出的紀律處分決定不服，可以在收到本紀律處分決定書之日起的十五個交易日內(nèi)向本所申請復核。復核申請應當通過郵寄或者現(xiàn)場遞交方式提交給本所指定聯(lián)系人（曹女士，電話：0755-88668399）。中興華所、李菊潔、張麗萍的上述違規(guī)行為和本所給予的處分，本所將記入誠信檔案。
深圳證券交易所
2025年10月13日
（責任編輯：徐自立）
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